第39卷第3期
2018年 3月
建 筑 经 济
CoNSTRUCTION ECONOMY
V01．39 NO．3
Mar． 201 8
施 工 企 业 增 值 税 税 负 临 界 点 的 计 算 与 应 用
贾 咏 文
(中铁北京工程局集团，北京 102308)
摘要：根据营改增后国家有关部门的最新政策及规定，引入税负率、税负临界点的概念，给出项目税负临界
点的推导过程及计算公式。在此基础上，针对施工企业甲供项 目的计税方法选取，提供有利的定量解决方
案，希望为施工企业在合同谈判及签订过程的计税方法选择提供参考。
关键词：营改增；税负临界点；一般计税；简易计税
中图分类号：F407．9 文献标识码：A 文章编号：1002—851X(2018)03—0061—03
DOI-10．14181／j．cnki．1002—851x．201803061
The Calculation and Application of the Critical Point of Value Added Tax in
Construction Enterprises
JIAYongwen
(China Railway Beijing Engineering Group，Beijing 102308，China)
Abstract：According to the latest policies and regulations of the relevant departments of the country after the
business tax reform VAT，the paper introduces the concept of tax rate and tax threshold，provides the derivation
process and calculation formula of the critical point of project tax．On the basis，puts forward the quantitative
solution for the construction enterprises to select the favorable tax method in the situation of armor for materials，
provides reference for construction enterprises in contract negotiation and the signing process of tax method
selection．
Keywords：business tax replace value added tax：tax threshold；general tax；simple tax
《营业税改征增值税试 点有关事项的规定》(财税 (
2016)36号)第一条第 (七)项第2点规定：“一般纳税人为
甲供工程提供 的建筑服务，可以选择适用简易计税方法
计税。甲供工程 ，是指全部或部分设备、材料、动力由工
程发包方 自行采购 的建筑 工程”。其言外之意在于：2016
年5月1日营改增后新发生的甲供项 目，施工企业既可以选
择按简易计税，也可以选择按一般计税，这对处于弱势市
场地位的施 工企业非常有利。那么，选择哪种计税 方法
对施 工企业更有利呢?本文通过引入税负临界点，给出其
计算公式，为施工企业选择计税方法提供参考借鉴。
1 施 工 企 业 的税 负 率 、税 负 曲线 及 税 负 临 界 点
首先 需要 明确税 负率、税 负 曲线及税 负临界点的
作者简介：贾咏文，男，生于1969年，北京人，高级工程师，主要从事工
程项目经济管理、成本管理方面的工作
收稿日期：2017—12—13
定义：
(1)税 负率：旋 工企业所有采购 的含税总价占合 同
含税总价的比率，即施工企业税负率，以Y表示。
(2)甲方税 负率：甲供部分 含税 总价占合同含 税总
价的比率，以x表 示。
(3)税 负临界点：施 工企业具体 项 目分别按一般 计
税与简易计税 计算，税 金相 同时所对应 的税 负率，记为
N．，是一个唯一数值 。
设N为对应 某一具体 甲供金额 时的施 工企业税 负
率 ；Y 曲线为按一般 计税 时施工企 业的增值税税 负曲
线 ，Y，为按简易计税时施工企业增值税税 负曲线 。当 甲
供 比例从0增加到100％时，Y 是一条递减 曲线，Y2是一条
递增曲线。Y 、Y2的交汇点N】就是税负临界点 (图1)。
当N>N1时，选择一般计税方法对施 工企业有利；
当N<N，时，选 择简 易计 税方 法对 施 工企 业有 利 。当
N=N。时，两种计税方法下施工企业
施工企业增值税税负临界点的计算与应用（论文）.pdf
