摘 要：在测算区域建筑业税收与税源背离程度的基础上，运用灰色关联度模型对税收转移与建筑产业结构关
联关系进行实证分析，结果表明：营改增后，建筑 业流转税税收收 入总体上由中部地区向东部西部地区流动，一
定程度上拉大了建筑业区域发展的差距。根据研究结果，提出推动税源集聚与产业结构协调发展的可行路径。
关键 词： 建筑业；营改增；税收与税源背离；产业结构；灰色关联度模型
中图分类号： F426.92；F812 .42 文献标识码： A 文章编号：10 02
-851X（2019 ）12 -0093 -08
DOI ：10.14181/j.c n k i.10 0 2 - 851x . 2019120 93
Research on Path Choice of the Coordinated Development of Regional Tax Transfer and Industrial
Structure of Construction Industry after Replacing the Business Tax with Value-added Tax
LIU Yitong ，LIU Yachen
（ Shenyang Jianzhu University ，Shenyang 110168 ，China ）
Abstract ：
This paper calculates the deviation degree between tax revenue and tax source in regional construction
industry ，makes statistical analysis on the situation of regional tax transfer ，and then makes an empirical analysis
on the relationship between tax transfer and construction industry structure by using grey correlation model.
The results show that ：after the transformation from business tax to value added tax ，the distribution of tax in
construction industry generally flows from the Midlands to the Eastern and Western ，which widens the gap in
the regional development of construction industry. According to the results of the study ，puts forward the feasible
path to promote the coordinated development of tax source agglomeration and industrial structure optimization.
Keywords ：
construction industry ；replacing the business tax with value-added tax ；deviation between tax
revenue and tax source ；industrial structure ；grey correlation model
国 家实 施 营 改 增 的目的 之一 是 要 通 过 税 制 改革 从
供给的角度激发企业市场活力，促进产业结构优化升
级，提高经济增长质量。虽然营业税与增值税都是典型
的流转税，但由于税制设计不同，增值税明显具有更强
的税负转嫁性，对产业结构的影响也更加复杂。增值税 下纳税义务人与负税人往往并不一致，税负常常随着产
品 价 值链 上下流 转，既 可向 上 游 供 应 商 流 转，也可向下
游行业企业流转或者由最终消费者负担，随着营改增
试点范围的逐步扩大，税负旁转（与其相关的非上下游
企业，多为服务行业）也越来越容易。可见负担增值税
税负较多的地方——如商品或 服务的输入 地，并不一定
能够获得相应的税收收入，往往这部分收入中的绝大多
数都被转移给了商品或服务的输出地，造成了区域间税
收与税源的不一致，这种不一致 将 导 致 地方政 府间财力
失衡，助长地方政府非理性投资，影响政府在产业结构
调整中做出科学的宏观调控决策。
建筑 业作为国家支柱产业之一，在原营业税税制之
*基 金 项目：省部 级下达单位：辽宁省 社科联“深 化 改革、优化 环 境、激 发
市 场 活 力 ， 促 进 辽 宁 经 济 发 展 对 策 研 究 ”（ 2018lslwtkt-009）
作者简介：刘益彤，女，生于 1989年，山西太原人，讲师，研究方向：财
税 理 论与 实 务。
刘 亚 臣 ，男 ，生 于 1963年 ，辽 宁 北 票 人 ，沈 阳 建 筑 大 学 人 事
处 处 长 ，研 究 方 向 ：工 程 经 济 、房 地 产 。
收 稿日期： 2019
-08-07
营改
营改增后建筑业区域税收转移与产业结构协调发展路径研究（论文）.pdf
