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“营改增”工程计价依据调整对工程造价的影响——以广东某工程为例(论文).pdf

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建筑经济 CONSTRUCTION ECONOMY 第 39 卷 第 9 期 2 018 年 9 月 V ol.3 9  N o.9 S ep .    2018 摘要: 按照相 关 文件要 求,介 绍定 额 基价 的调 整,总 结定 额 基价 调整的一 般计算公 式,详 细描 述 利用营 业 税 下 数 据推 导出 增 值税下 工 程 造价的 计 算步骤,并 以 某 办 公楼 项目为 例 对总 造价 进行对比分 析。 关键词: 营改 增;计 价依 据;工 程 造价;定 额 基 价 中 图 分 类号:F407 .9  文 献标识 码:A  文 章编号:10 02 -851 X( 2018) 09 -0 04 4 -04 D OI: 10 .1 41 8 1 /j.c n ki.1 0 02 -8 51 x .20 18 0 9 0 4 4 T he I nflu en ce o f V alua tio n B asis C han gin g a ft e r “ Busin ess T ax R ep la ced b y V alu e- ad ded T ax” o n P ro je ct C ost: T ak e a P ro je ct i n G uangd on g a s an E xa m ple Y A O L iu ( Aud it O ff ic e, W uy i U niv ers it y, Jia n g m en 5 29 020, Ch in a) Abstract : A cco rd in g to th e re q u ir e m en ts of th e re le v an t do cu m en ts , th is pap er in tr o duce s th e ad ju stm en t of quot a b ase pric e, an d su m mariz e s th e gen era l fo rm ula of quot a base pric e ad ju stm en t, giv es th e deta ile d co m pu ta tio n al p ro ce d u re of how to use th e data of bu sin ess ta x to ded uce th e pro je ct pric e of valu e-a d ded ta x, an d co m pare s th e t w o t otal p ric e b y tak in g s om e o ff ic e b uild in g p ro je ct a s a n e xam ple . Keywords : bu sin ess t ax r ep la ce d b y v alu e-a d ded t ax ; valu atio n b asis ; pro je ct c ost; quot a b ase p ric e 为 避 免 企业 重复 纳税,减 轻企业 税负负 担 ,推 动 经 济发 展,国 家自 2011 年 开 始决 定 在全国范 围 开展 营 改 增 试点工作 。2016 年 5月 1日 起 ,营 改 增试点全 面 推 开,建 筑 业、房 地 产业 均包含 在内,建 筑 业增值税销 项税 税率 拟 为11 % ,较 营业 税 3% 有 较大 增长。为 适 应国 家 税制 改 革 要求 ,广 东省 对 现行本 省建 设 工程计 价依 据进行了调 整 ,发 布了《 广 东省住 房和 城乡建 设 厅关于 营业 税改 征 增 值税 后 调整 广东省 建 设 工程计 价依 据的 通知》( 粤 建 市 函〔 2016〕 111 3号 文 )。而 后 因 上 级政 策调整,粤 建市 函 〔 20 18〕 89 8号 文 又将 税 率调 整 为10 % ,自 20 18 年 5月 1日 起 执行,粤 建市函〔 2016〕 111 3号 文 规定暂 不 做 调整。本 论 文以 广 东省“ 某 办 公楼”建 筑与装 饰工 程为例,主 要 根 据粤建市函〔 2016〕 111 3号 文 相关 规定 探讨工 程计 价 依 据调 整 对实例 工 程 造价的影 响,为 广 大 工程 造价从 业 人 员提 供参考。 1 定额基价的调整 广 东省 现 行建 筑与装 饰 专业 定额 是《 广 东省 建 筑与 装 饰工程 综合定 额( 2010) 》( 以 下 简 称《 2010 建 筑与装 饰 定 额 》) 。营 改 增后,建 设 工程计 价 活 动应 遵 循“ 价 税 分 离 ”原 则,工 程 造价 =税 前 工 程 造价×( 1+ 增 值税销 项 税 率)。定 额 基 价应 调整 为不含 进项 税 额。即 定 额 基 价 中 人 工费、材 料 费、机 械费、企 业管 理费 均需要调 整 为不 含 进项 税价,调 整 方法如下。 1 .1 人 工费 按 现 行定 额中的 编制 期 基 价 计算定 额 人 工费,各 时 期 的人 工单价 按各地市 造 价 管 理机 构发布 的 动 态人 工 单 价 计入 工程 造价。也 就是说 人 工费 不 做 调整。这 是 考 虑 到 营改 增后,企 业管 理费 中的 工会 经费、职 工教 育经 作 者简介:姚 柳,女 ,生 于19 85 年 ,河 南罗山 人 ,经 济 师,主 要从事 工 程 造 价审计工 作 。 收 稿日 期 :2018 -0 5-10 “ 营改增”工程计价依据调整对工程造价的影响 ——以广东某工程为例 姚 柳 (五邑 大 学 审计 处 ,广 东 江 门 529 020 ) 第 39 卷 第 9 期·45 · 费改 列入人 工费。原 本同 样应 该 扣税的人 工单价 最终不 做 调整。增 值税下 的人 工费 计算式 如式( 1) 。以 下 字母 “ Z” 代 表增 值税。 人 工费( Z) =定 额 人 工费   ( 1) 1 .2 材 料费 定 额中 材料 价格应 换算为 除 税材料 价格,除 税材料 价 格 =材 料 价格 /( 1+ 综 合折 税率)。 各 类 材料 综 合折 税 率 不同,应 根 据“ 粤 建市函〔 2016〕 111 3号 文 ”表 1计 算。 增 值税下 的 材料 费 计算式 如式( 2) : 材 料 费( Z) =∑( 定 额 材料 价格 /( 1+ 综 合折 税率)) × 定 额 材料 消耗 量             (2) 1 .3 机 械费 定 额中 施 工机 具台 班单价 包含 的 进行 税额 应当扣 除 ,除 税机械台 班单价 =∑ [机 械台 班费用 构 成 项目 金 额 / ( 1+ 折 税
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