增值税下非经营性建设项目投资控制研究（论文）.pdf

第39卷第5期 2018年 5月 建 筑 经 济 CONSTRUCTIoN ECoN0MY Vo1．39 NO．5 May 201 8 增 值 税 下 非 经 营 性 建 设 项 目 投 资 控 制 研 究 孙 凌 志 ，朱 萌 萌 ，徐 珊 ，郭 新 丽 (山东科技大学土木工程与建筑学院，山东 青岛 266590) 摘要：在分析增值税下非经营性建设项目特殊性的基础上 ，以工程造价计算办法为基础，建立数学模型对 非经营性建设项 目计税方法的选择提供策略。其次分析承包人自行选择计税方法存在的问题和甲供工程对 发包人建设投资影响，并分别提出相应的对策。最后在分析一项销售行为如何界定的基础上，提出灵活运 用混合销售的财税政策进行投资控制的策略。 关键词 ：增值税；非经营性；建设项目；投资控制 中图分类号：F407．9 文献标识码：A 文章编号：1002—851X(2018)05—0048—04 D0I：10．14181~．cnki．1002．851x．201805048 Researchonthe~ nt Co~ 'olofNon-operating Consh'uctionProjectsunderV~ dedTax SUN Lingzhi，ZHU Mengmeng，XU Shan，GUO Xinli (College of Civil Engineering and Architecture，Shandong University of Science and Technology，Qiugdao 266590，China) Abstract：On the basis of analyzing the particularity of non-·profit construction projects under value-·added tax，this paper establishes the mathematical model to provide strategies for the selection of taxing methods for non·profit construction projects based on the calculation method of project cost．Then，analyzes the problems existing in the contractor’S choice of tax methods and the impact of the project for the contractor S construction investment，and puts forward the corresponding countermeasures respectively．Finally，on the basis of analyzing how a sales activity is defined，proposes a strategy of using the fiscal and taxation policies of hybrid sales for investment contro1． Keywords：value—added tax：non-operating；construction project；investment control 1 引 言 增值税是对应税行为实现的增值额征税 ，根据 《营 业税 改征增值税试 点实施 办法》(财 税 (2016]36号文 件)，一般计税方法下纳税主体 的应纳税额是 当期销项 税额 与当期进项 税额的差值 ，增 值税的优势在于层层 抵扣，仅对增值部分征税 。2018年5月1日起 ，建筑业、交 通 运输业 增值税税率从 ll％下降至10％，制造业等行业 增值税税率从17％下降至 16％。为适应增值税计税方法 的变化 ，建 设行政主 管部门对工程造价 的计算方 法进 行了相应调整。一般计税方法下，假设税前工程造价为 作者简介：孙凌志，男，生于1981年，山东安丘人，博士，硕士生导师 研宄方向：工程造价管理、工程项目管理。 收稿日期：2018一叭一1O x，发包人 能够取得 的进项税 额为Y，则含税 工程造价 为X+10％X，发包人的工程 投资为X+10％X-Y。对于有 进项税额抵扣的发包人，含税工程造价扣除取得的可抵 扣的进项税额才是建设投资；对于没有进项税额抵扣的 发包人 ，Y=0，其建设投资就是含税 工程造价。简 易计 税方法下，假设税前工程 造价 为x，则含税 工程 造价为 X+3％X，不考虑进项税额抵扣 ，含 税工程造价 就是建 设投资。本文所指的非经营性建设项目是指没有销项税 额也无需关注 进项税额抵扣的建设项 目，既包括政府投 资的学校、行政办 公楼 、不 收费道 路等项 目，也包括社 会投资的无应税销售行为的自用办公楼等项 目。