关于通村公路工程竣工定额计价结算审计
实施方案
编制人：杨建虎公路造价
一、
工程结算审计的内容
1.审核竣工结算编制依据
编制依据主要包括：工程竣工
验收
报告、竣工图及竣工验收单
、现场收方单
；工程施工合同或施工协议书；
经“一事一议”的程序文件、
施工图预算
或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位
、监理单位
签证认可的施工技术组织措施；预算外各种
技术经济
签证或施工
现场收方
记录；合同中规定的
定额
，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。
审计
时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否
合法、
合规。
2.审核
内容及方式
(1)工程量是决定
工程造价
的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。
方式方法：
①
根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸
数据
进行计算审核
；
②
依据图纸重新编制工程量计算表进行审计
；
③
进驻施工现场核查实际施工里程与设计图纸里程是否一致，测量路面宽度、厚度是否符合设计及规范要求，测量实际完工的排水沟、护栏等工程量；
④
对有桥梁、涵洞等单体构筑物的，要单独核查其经济、技术指标；
⑤
对送审文件中的技术经济签证单、技术核定单、
设计变更单等资料须核查其是否与施工现场内容一致（工程量是否一致、技术指标是否满足设计及规范要求、程序是否完整合法合规）。同时
重点审核投资比例较大的分项工程，如
挡墙、边坡支护；以及
要重点审核容易重复列项
、
重复计算的项目
。
对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
(2)审核材料
入场程序
。
核查是否按
“先检验后使用”的原则
执行，
所有材料必须出具合格监测依据
，尤其是混凝土。材料、设备入场必须出具有监理、业主代表、建设单位代表、施工单位代表签认的材料报审表。
(3)审查隐蔽
资料、现场
验收记录
、变更
。
①
验收主要内容是否符合设计及
质量要求
，其中设计要求中包含了工程造价的成份
是否
达到或符合设计要求，也
即是
达到或符合设计要求的造价。
②
审查现场收方记录。
严格审查验收记录手续的
时效性、
完整性、合法性。
审查收方记录签字、盖章手续是否齐全；审查收方记录内容是否完整；审查收方记录数据计算是否准确无误、依据是否充分。
(4)审查工程定额的套用。
主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计
及规范
文件是否相符，工程名称、规格
、
计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。
(
5
)审查各项费用的计取。
审查各项费率、
价格指数
或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数
。
②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。
⑦
材料正负差调整是否全面、准确。
⑧
施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。
⑨
有无随意调整人工费单价。
（6）
审核施工企业资质
严格审核施工企业的资质
。
对
挂靠
、无资质
、资质等级不满足条件、
无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。
（7）
审核工程合同
工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、
内容程序是否
合法
、
合规。
（8）核查“一事一议”程序是否符合相关文件要求，是否做到“三议一行”。
《村民大会决议》、《乡（镇）人民代表大会决议》和《县（市、区）人民政府立项申请》三张表
是否完备。经“一事一议”程序的决策是否满足过半村民代表同意的条件，村民代表是否均在相应决议文件中签字同意。核查村民是否投工投劳，投工投劳有无相关记录以及其所占人工费金额。
（9）审查竣工验收资料。
审查工程竣工有无经建设单位代表、业主代表及相应专业人员、村民代表、施工代表签字、盖章的竣工验收报告。审查竣工验收资料是否完备，技术、经济管理资料是否齐全。相应的责任主体、责任人是否在重点核查资料中签字、盖章确认。
二、
工程结算审计的方法
审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。
结合通村公路的实际情况，本项目采用
逐项审查法，也称全面审查法。全面、细致
审查送审资料
，
并结合现场实际情况完成竣工结算审计，实现质量
高，效果好
的造价控制目标
。
工程结算审计的步骤
杨建虎公路造价
（1）
做好审计前准备工作
。
①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解
审计范围
和采用标准；③明确采用单价和调整原则
；
（2）
选择合适
审计方法
，按相
2关于通村定额模式公路工程竣工结算审计实施方案 .docx
