营改增后水电工程简易计税项目税金计算研究（论文）.pdf

摘 要：营改 增全面 落地与实 施后，大中型水电工程因建设周期较长，导致大 量项目跨 越营业税和增值税两 种主体税。在营业税和增值税两种税制下，项目计价方式存在一定差异，导致税金计算方式有所不同。通 过对营改增后适用简易计税项目税金计算方式的研究，得出结论：营改增后水电工程中适用简易计税的项 目缴纳税金将有所减少，建设单位在对承包人结算工程款时需要扣减税金差值。 关键 词： 营改增；水电工程；简易计税；税金计算 中图分类号： F4 0 7. 9　　文献标识码： A　　文章编号：10 02 -851X（2020 ）04 -0 076 -04 DOI ：10.14181/j.c n k i.10 0 2 - 851x . 20 20 0 4 0 76 Study on the Tax Calculation of Simple Taxation Items on Hydropower Proje ct after Replacing Business Tax with VA T LIU Nabing 1，ZHANG Yang 1，ZHAO Bingli 2，GAO Meijing 2 （ 1.China Power Beijing Engineering Cor poration Limited ，Beijing 100024 ，China ； 2.Hebei Fengning Pumped Storage Cor poration Limited ，Fengning 068350 ，China ） Abstract ： After the full implementation of replacing business tax with VAT ”，a large number of projects have experienced business tax and value-added tax due to the long construction period of large and medium-sized hydropower projects. Under the two taxation systems of the business tax and value-added tax ，taxes are calculated differently because of different project pricing methods. Through the study on the taxation methods of simple taxation items after the reform of replacing business tax with VAT ，this paper draws the conclusion that tax payments of simple taxation items in hydropower projects will be reduced after replacing the business tax with VA T ，and owners need to deduct the tax difference during the project settlement with contractors. Keywords ： replacing business tax with VAT ；hydropower projects ；simple taxation method ；tax calculation 1　引　言 随着营改增政策的全面落地与实施，水电工程建 设自身 适 用的 税 率 和水电 工 程 的 计 价 程 序 将发 生变 化， 建设单位的税负水平也将降低，这些变化将使得水电工 程建设单位的投资控制工作更为复杂，同时给水电工程 建设单位投资控制带来风险与机遇。 由于营业税是价内税、增值税是价外税，在两种税 制 下 ，水 电 工 程 的 计 价 程 序 有 所 不 同 ，导 致 税 金 计 算 具 有 显著差异。因此，积极开展关于营改增后税金计算方法 的研究，将有利于降低建设单位的税负水平，提高建设单 位投资控制工作的能力与水平。本文以营改增后水电工程 中跨 越营业 税 和 增 值税两 种主体 税、适 用简易计 税的“老 项目”作 为 研 究 对 象 ，提 出了 两 种 方 法 来 计 算 营 改 增 前 后 “ 老 项目”的 税 金 差 值 ，旨 在 为 建 设 单 位 针 对“ 老 项目”调 整营业税改征增值税税额提供理论支撑和参考借鉴。 2　营业税体制下水电工程税金计算 在营业税体制下，按国家税法及有关规定应计入水 电工程建筑安装工程中的税金主要包括营业税和附加 作者简介：刘纳兵，男，生于 1982年，江苏连云港人，高级工程师，主要 从事水电 工程 概 算管 理、水电 工程 全 过 程 造价 咨询 方面的 工作。 张 扬 ，男 ，生 于 19 91年，湖北荆州人，工程师，主要从事工程 造 价 咨 询 、工 程 税 务 筹 划 方 面 的 工 作 。 收 稿日期： 2019 -07-28 营改增后水电工程简易计税项目税金计算研究 刘纳兵 1，张扬 1， 赵兵